BCR GROUP
← Все материалы

WHT — налог у источника и ловушки для иностранных поставщиков

автор BCR GROUP
  • #WHT
  • #налоги
  • #сертификат резидентства

О чём речь

Когда польская фирма платит иностранному субъекту за:

  • дивиденды (с долей в PL),
  • проценты (по займам и облигациям),
  • лицензионные платежи (программное обеспечение, know-how, авторские права),
  • нематериальные услуги (консалтинг, реклама, исследования, управление, гарантии),
  • выплаты по договорам лизинга, аренды оборудования,

— должна удержать WHT (withholding tax / налог у источника) и перечислить его в налоговую.

Стандартная ставка: 20% или 19% в зависимости от типа платежа.

Когда ставку можно снизить

Два инструмента снижения:

  1. Конвенции об избежании двойного налогообложения — обычно 5–15% вместо 20%.
  2. Директивы ЕС (parent-subsidiary, interest-royalty) — в определённых случаях 0%.

Чтобы применить пониженную ставку, нужен сертификат резидентства контрагента — официальный документ из налоговой его страны о том, что он там налоговый резидент.

Самые частые ловушки

1. Нет сертификата резидентства. Пониженная ставка «не работает». Налоговая доначисляет разницу с пенями.

2. Старый сертификат. Для большинства типов срок действия — 12 месяцев. После — бесполезен.

3. Клаузула "look-through" (для > 2 млн зл). При платежах свыше 2 млн зл в год одному субъекту обязательно провести due diligence — проверить, является ли получатель «бенефициарным владельцем», а не «pass-through».

4. B2B-платежи в IT — услуги или лицензии? Классическое спорное поле. SaaS — услуга (нет WHT). Классическая лицензия на ПО — лицензионный платёж (есть WHT). Граница тонкая.

5. Реклама Google/Facebook. Здесь сюрприз — при международной рекламе WHT теоретически в игре. Большинство фирм этого не считает. Время разбираться с бухгалтером.

Санкции

  • Карательные пени с удержанной суммы.
  • Переплату может быть невозможно вернуть, если иностранный клиент не хочет / не может подать на возврат.
  • В крайних случаях: уголовно-налоговое производство.

Практический чек-лист

  • Каждый иностранный счёт: вопрос «попадает ли это под WHT?».
  • Если да: есть ли актуальный сертификат резидентства?
  • Применяется ли правильная ставка из конвенции?
  • Соблюдены ли все условия для освобождения по директивам ЕС?

Ведём WHT для клиентов с международной деятельностью — от аудита контрактов до деклараций IFT-2R. Если не уверены, всё ли учитываете правильно — начнём с аудита.

ПозвонитьСвязаться